企业印花税申报指南：哪些凭证要缴、税额速查表

一、《印花税法》实施后的主要变化

《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行，取代原《印花税暂行条例》。主要变化：

1. 征税范围调整：取消原"其他营业账簿"征税；部分税目合并简化。
2. 税率下调：承揽合同、运输合同等部分税率下调。
3. 计税依据明确：明确不含税合同以金额计税；正向列举应税凭证，未列举不征税。
4. 申报方式：实行按次、按期汇总申报两种方式，取消原贴花方式（虽实务早以申报为主）。
5. 税收优惠：延续并明确了部分免税情形，如小微企业普惠性减免政策。

二、应税合同清单及税率表

三、营业账簿与产权转移书据

营业账簿印花税计税依据为实收资本与资本公积两项合计金额。2026年执行减半征收（0.25‰ → 0.125‰），适用于所有企业，为企业减负。

产权转移书据税率为0.5‰，适用场景包括股权转让协议、不动产买卖合同（非商品房预售的产权转移情形）、商标权著作权转让等。股权转让是实务中容易忽略的高金额应税凭证。

需注意：部分合同性质凭证在不同情形下税目认定存在差异。如商品房买卖，住房买卖按产权转移书据0.5‰、非住房买卖按买卖合同0.3‰。

四、按次申报 vs 按期汇总申报

印花税申报有两种方式，纳税人可选择：

• 按次申报：每一笔应税合同签订后15日内申报。优点是单笔清晰，缺点是合同频繁时申报次数多。
• 按期汇总申报：选择按月或按季汇总，期内所有应税凭证合并申报。汇总申报需事先向主管税务机关备案汇总申报期限（一般按月或按季）。汇总后未按期申报有滞纳金风险。

实务建议：合同量大的企业选按月汇总；合同少量、单笔金额大的企业选按次申报。一旦选择汇总，需在属地税务备案；变更需走变更流程。

五、常见漏缴场景

1. 电子合同、电子邮件、订单确认书：书面合同不论载体（含电子），均属应税凭证，实务中常漏缴。
2. 框架合同 + 补充协议：框架合同本身按约定金额计税，补充协议增加金额部分亦应补缴；如金额不确定，可暂按预估，实际确定后调整。
3. 境内企业境外签的合同：在境内使用的应税合同同样缴纳印花税，不能因签订地在境外而漏缴。
4. 多方合同：合同涉及多方（如三方协议），各持一份的各按各自所持一份金额贴花计缴。
5. 未履行的合同：已签订应税合同后取消或未履行，原则上仍应缴税（已缴不退），但部分地方有具体规定可申请退还或抵顶。

六、印花税计算示例表

以一户制造业企业某月签订的合同为例：

含税合同不含税金额计税：计税依据不含增值税额，合同中分别列明价税的按不含税；未分别列明的按全额（含税）计税，因此建议合同分别列明，节省印花税。

七、申报渠道

电子税务局申报路径：【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产与行为税申报】→【印花税申报】。

首次申报需先做"财产和行为税税源信息报告"，维护合同清单（按次或汇总计税）后，再进行申报缴款。逾期申报产生滞纳金（按日万分之五）及可能的罚款。

营业账簿每年申报一次（一般年度首次申报时根据实收资本+资本公积变动情况计提），年末实收资本+资本公积合计较已缴印花税的基数增加的，就增加部分补缴；减少的不退。

以上政策截至2026年，具体执行以最新政策文件为准。