公司合并:吸收合并与新设合并流程

一、什么是公司合并

公司合并是两家或两家以上公司通过协议合为一体,合并后存续或新设的公司概括承受原公司的债权债务。法律上有两种基本形式:

• 吸收合并:一家公司吸收其他公司,被吸收公司解散并注销,存续公司办理变更登记。俗称「A 吞并 B,A 留下,B 注销」。
• 新设合并:参与合并的各方均解散并注销,共同新设一家公司承继全部资产与负债。俗称「A 与 B 都注销,新成立 C」。

二、合并的法定程序

无论吸收还是新设,核心程序基本一致:

1. 拟定合并方案:由董事会或执行董事制定,内容含合并各方、股权处理、债务承继、资产划分、员工安置。
2. 股东会特别决议:合并属特别决议事项,需经代表三分之二以上表决权的股东通过。
3. 签订合并协议:合并各方签订书面合并协议,明确债权债务安排、股权置换比例、资产移交等。
4. 编制资产负债表与财产清单:合并各方各自编制,作为合并及清偿依据。
5. 通知与公告债权人:自合并决议作出之日起十日内通知债权人,三十日内在报纸或国家企业信用信息公示系统公告。
6. 清偿或担保:债权人自接到通知之日起三十日内,未接到通知的自公告之日起四十五日内,可要求公司清偿债务或提供担保。
7. 办理登记:吸收合并由存续公司办变更登记、被吸收公司办注销登记;新设合并由新设公司办设立登记、原各方办注销登记。

三、吸收合并与新设合并对照

四、税务处理要点

合并涉及企业所得税、增值税、印花税等,可区分两类处理:

• 一般性税务处理:按公允价值确认资产转让所得,缴纳企业所得税。
• 特殊性税务处理:符合合理商业目的、股权支付比例不低于百分之八十五等条件时,可暂不确认资产转让所得,计税基础延续。

增值税方面,符合条件的整体资产转让不征收增值税;印花税则按产权转移书据缴纳。

五、常见坑

1. 债权人程序漏办:未通知或未公告,合并无效或被债权人追责。
2. 税务未先沟通:事先未与税务机关确认税务处理方式,事后补缴难。
3. 注销与变更顺序颠倒:被吸收公司未注销就办变更,材料被退回。
4. 员工安置遗漏:合并后劳动关系承继,但未予告知易引发劳动争议。

合并不是签个协议就完事,债权人保护程序与税务处理缺一不可,任一环节出错都可能让重组功亏一篑。

公司合并涉及多方主体与复杂税务,建议在方案设计阶段即引入专业顾问统筹法律、工商与税务。