残保金申报：计算与减免

残保金是未按比例安排残疾职工的补偿

残疾人就业保障金（残保金）是为保障残疾人权益，由未按规定比例安排残疾人就业的用人单位缴纳的政府性基金。安排残疾人就业比例达不到所在地规定标准的单位，须缴纳残保金。上海安排残疾人就业比例为1.5%，达不到该比例的用人单位均须申报缴纳。

征收标准与计算

残保金按用人单位在职职工人数与安排残疾人就业人数之差计算，公式为：

残保金年缴纳额 =（用人单位在职职工人数 × 所在地规定安排比例 − 实际安排残疾人就业人数）× 用人单位在职职工年平均工资

计算要点：

• 在职职工人数：按年度平均人数确定，含劳务派遣用工，派遣员工一般计入实际用工单位。
• 安排残疾人就业人数：须经残疾人就业服务机构认定，签订一年以上合同、实际支付不低于最低工资、按规定缴纳社保。
• 在职职工年平均工资：按用人单位上年度实际发放工资总额 ÷ 在职职工人数计算，超过当地社平工资一定倍数的按上限封顶。

残保金以「年」为周期计算征收，一般在次年规定期限内（多在8月至9月）申报缴纳，具体时间以当地公告为准。

减免政策

依据财政部公告2023年第8号（执行至2027年12月31日），残保金分档征收并延续小微企业优惠：

• 在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。
• 超过30人的企业按应缴费额分档减征：安排比例达到1%（含）以上但低于规定比例的，按应缴费额50%征收；达到1.5%规定比例但未达各地更高要求的，按90%征收。
• 用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上即可享受分档减征，比例越高减免越多。

优惠需在申报时按规定享受，相关材料留存备查。

申报流程

1. 在电子税务局或残疾人就业服务机构平台进行残疾人就业人数认定。
2. 进入残保金申报模块，系统带出在职职工人数、工资等数据。
3. 核对计算基数，确认减免适用，生成应缴费额。
4. 通过三方协议或扫码缴款，下载缴费凭证。
5. 符合免征或减征的，申报时勾选对应减免栏，留存安排残疾人就业认定材料备查。

安排残疾人就业的实务

企业主动安排残疾人就业可减少或免缴残保金，但须规范操作：

• 签订一年以上劳动合同，岗位与残疾类别匹配。
• 实际支付工资不低于当地最低工资标准。
• 按规定为残疾职工缴纳社会保险。
• 通过残疾人就业服务机构办理认定手续，形成可核查的用工记录。

用虚假挂靠方式「安排」残疾人不实际用工，属违规，认定不予认可，企业仍须全额缴费并可能被处罚。

常见坑

• 30人临界判断错：用工人数跨年波动，临界点附近错享免征。
• 劳务派遣不计入：应计入实际用工单位的派遣员工漏算，少缴被追。
• 认定手续未办：实际用工残疾职工未办理认定，无法抵减名额。
• 工资基数超封顶不调整：仍按实际工资全额计征，多缴。
• 挂靠虚假用工：挂名不实岗，认定被拒并面临处罚。

实操建议

残保金计算涉及用工人数、工资基数、减免分档、残疾职工认定多重口径，临界点与减免衔接最易出错。建议企业由代理记账在每年申报期前核对在职职工人数与工资总额、办理残疾职工认定、测算减免档位，据实申报并完整归档认定材料，用足优惠的同时不留稽查隐患。